Daň z příjmů

• Jednou z hlavních změn je zvýšení limitů výdajových paušálů na dvojnásobek současného stavu. Jde o „navrácení“ výše výdajových limitů na úroveň platnou naposledy za rok 2017. Podnikatelé si tak budou moci uplatnit vyšší výdajové paušály poprvé v roce 2020, kdy budou podávat daňové přiznání za zdaňovací období roku 2019. Zvýšení paušálního výdaje se týká i pronájmu. Maximální limity pro výdajové paušály znovu vycházejí z příjmu 2 000 000 Kč.
• Daňový balíček rovněž zapracovává změny předpisů EU omezujících přelévání zdanitelných zisků do státu s nižším daňovým zatížením, tzv. agresivní daňové plánování, novou oznamovací povinností o příjmech plynoucích do zahraničí. Dále omezení daňové uznatelnosti nadměrných výpůjčních výdajů od základu daně limitem 80 mil. Kč nebo 30 % EBITDA, zdanění při přemístění majetku bez změny vlastnictví do zahraničí, zdanění ovládaných zahraničních společností či pravidla proti zneužívání nesouladů daňových systémů.  

Daň z přidané hodnoty

• Rozsah změn v rámci DPH je značný. Nově je možné provést opravu výše DPH u nedobytných pohledávek v insolvenčním řízení, v exekučním řízení a v řízení o pozůstalosti. Zákon o DPH přijal úpravu pro poukazy, která doposud nebyla zákonem upravena. Poukaz je definován jako nový typ plnění, kdy se jedná o listinu, s níž je spojena povinnost přijmout ji jako úplatu za dodání zboží či poskytnutí služby. Zákon rozlišuje jednoúčelový a víceúčelový poukaz.
• Přináší také změny v souvislosti s nemovitostmi. Jedná se např. o osvobození od DPH u staveb, jež nevyžadují kolaudační souhlas, po uplynutí lhůty 5 let, kdy lhůta počíná běžet ode dne, kdy bylo započato první užívání. Od roku 2021 bude vždy povinně osvobozen nájem staveb pro trvalé bydlení. Dochází taktéž k úpravě odpočtu daně u významných oprav nad 200 tis. Kč v rámci prodeje nemovitostí. Při výpočtu obratu se bude nově započítávat i prodej dlouhodobého majetku, pokud spadá do obvyklé činnosti daného plátce.  
• Změna nastává také při výpočtu daně. Základ daně z ceny včetně DPH se vypočte jako podíl ceny celkem a 1,21 (resp. 1,15 či 1, 10). Dochází tak ke zrušení koeficientů pro výpočet daně shora.

Monika Mikulová

Monika působí v Moore Stephens od roku 2017. Specializuje se na daně z příjmů a na majetkové daně, zejména na daň z nemovitých věcí. Pro klienty připravuje přiznání k dani z příjmů právnických a fyzických osob, sestavuje účetní závěrky. Podílí se také na daňových due diligence. Hovoří česky a anglicky.