Finanční správa již realizovala svůj pilotní projekt a začala shromažďovat vyplněné dotazníky k transferovým cenám od vybraných poplatníků. Dalším krokem je zavedení nové přílohy k přiznání k dani z příjmů pro rok 2014 zahrnující přehled transakcí se spřízněnými osobami. Správci daně dokonce zvažují oslovit vybrané subjekty se žádostí o vyplnění přílohy již zpětně za rok 2013. Přílohu bude vyplňovat poplatník, který splní alespoň jedno z těchto kritérií:

• aktiva vyšší než 40 mil. Kč
• čistý obrat více než 80 mil. Kč
• průměrný přepočtený stav zaměstnanců více než 50.

A to v případě, že:

• uskutečnil transakci se spřízněnou osobou se sídlem v zahraničí, nebo
• vykázal v přiznání ztrátu a současně uskutečnil transakci s (českou či zahraniční) spřízněnou osobou, nebo
• je držitelem příslibu investiční pobídky formou slevy na dani a současně uskutečnil transakci se spřízněnou osobou.

Pro vztahy s každou spřízněnou osobou je zapotřebí vyplnit přílohu samostatně (i v případě uskutečnění transakce v hodnotě 1 CZK). Příloha obsahuje základní informace o dané spřízněné osobě (její název a sídlo) a informace o objemech následujících transakcí se spřízněnými osobami:

• nákup / prodej dlouhodobého majetku,
• nákup / prodej zásob,
• tržby za prodej vlastních výrobků a služeb,
• úplata za přijetí služeb,
• úplata za přijetí/poskytnutí práva na užití nebo za užití průmyslového vlastnictví,
• software,
• know-how,
• úrok z úvěrů, půjček nebo jiných úvěrových finančních nástrojů,
• výplata podílů na zisku nebo dividend,
• a jiné.

Takto získaná data použijí správci daně pro efektivnější naplánování daňových kontrol v oblasti transferových cen – doporučujeme proto přípravu nepodcenit. Případné dodatečné zpracování dokumentace až v reakci na zahájení kontroly je totiž často časově i finančně náročnější, nemluvě o vyšším riziku negativního výsledku. Naopak dopředu zpracovaná dokumentace založená na stejných principech, ze kterých vycházejí správci daně, je dobrým základem pro úspěch a minimalizaci rizik významných doměrků.

V této souvislosti je nutné upozornit na novinku platnou od roku 2014, která důkazní břemeno v oblasti transferových cen přenesla zpět ze správce daně na poplatníka.